После получения предоплаты и регистрации в ЕРНН налоговой накладной отгрузили товары по другим ценам и количеству, нежели были зафиксированы в этой налоговой накладной. Сумма предоплаты превышает общую сумму отгруженных товаров.
Как заполнить расчет корректировки на изменение номенклатуры поставки?

ОТВЕТ: В случае если после полученной предоплаты, составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение (в т.ч. частичное) номенклатуры товаров/услуг, поставщик (продавец) на дату поставки товаров/услуг составляет расчет корректировки к этой налоговой накладной.

Как известно, с 01.12.2018 обновлены форма расчета корректировки и Порядок составления налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далееПорядок № 1307). Поэтому рассмотрим, как повлияли изменения на заполнение расчета корректировки в случае изменения номенклатуры товаров/услуг.

Как применять новации, специалисты ГФСУ разъяснили в письме от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17 (далееПисьмо № 36942).

При составлении расчета корректировки для изменения номенклатуры налоговики предлагают:

  • в первой строке со знаком «–» фиксировать показатели строки налоговой накладной, номенклатура товаров/услуг по которой меняется (данная строка «обнуляется»). При этом в графе 1.2 данного расчета корректировки обязательно указывается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется;
  • для добавления одной или нескольких новых (измененных) товарных позиций (номенклатуры) в расчете корректировки в отдельных строках фиксировать показатели по товарам/услугам, которые добавляются (новые товарные позиции). При этом в графе 1.2 расчета корректировки таким новым товарным позициям присваивают новые очередные порядковые номера строк, ранее отсутствовавших в налоговой накладной, которая корректируется;
  • в графе 2.1 расчета корректировки во всех строках, заполненных в связи с изменением номенклатуры товаров/услуг, указывают код причины корректировки — 104 — изменение номенклатуры;
  • в графе 2.2 «№ з/п групи коригування» расчета корректировки указывают номер по порядку группы корректировки.

Что такое группа корректировки?