Сейчас речь пойдет о том, кто должен составлять Приложение ПЗ к декларации по налогу на прибыль и как правильно его оформить

В строках 01–04 Декларации № 897 , а также Приложения РІ отражаются показатели (результаты) всех видов деятельности, в т.ч. льготной. Для того чтобы определить результат именно от налогооблагаемой деятельности, необходимо вычесть из объекта налогообложения (строка 04 декларации) результат освобожденной от налогообложения деятельности (строка 05 ПЗ). В частности, результат (прибыль/убыток) освобожденной от налога на прибыль деятельности рассчитываем в Приложении ПЗ к Декларации № 897.

 Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий, утвержденная приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, с изменениями, внесенными приказом Минфина Украины от 19.10.2018 г. № 842.

Кто составляет Приложение ПЗ

Составлять и подавать Приложение ПЗ к Декларации № 897 по налогу на прибыль необходимо плательщикам налога на прибыль, в отчетном (налоговом) периоде осуществлявшим деятельность, которая освобождалась от обложения налогом на прибыль. Речь идет о случаях, перечисленных в ст. 142 и подразделе 4 р. ХХ НКУ.

Заметим: согласно п. 30.4 НКУ, плательщики имеют право отказаться от использования льгот по налогу на прибыль или приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов  (правила см. в письме ГНАУ от 20.01.2011 г. № 1390/7/16-1517-01). В таком случае Приложение ПЗ к Декларации № 897 не составляют.

 Неиспользованные налоговые льготы не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачисленные в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещенные из бюджета.

Перечень плательщиков, которые могли воспользоваться льготами в обложении налогом на прибыль в 2018 году, приведем в таблице 1.