Исправление ошибок относительно количества (объема) товаров/услуг, частичного или полного возврата товаров/услуг, а также отмены поставки, сопровождаемой возвратом предоплаты (аванса) за соответствующие товары/услуги, влечет за собой корректировку количественных показателей налоговой накладной.
Порядок заполнения расчета корректировки в таком случае имеет свои особенности. О них и поговорим

Изменение количества, в т.ч. частичный возврат товаров/услуг

Алгоритм заполнения расчета корректировки уже урегулирован в п. 23 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307 (далееПорядок № 1307).

Так, при корректировке количественных/стоимостных показателей табличной части налоговой накладной в связи с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком (продавцом) суммы предварительной оплаты товаров/услуг расчет корректировки заполняется в следующем порядке:

  • показатели строки налоговой накладной, которая корректируется, указываются со знаком «–» отдельно в каждой графе;
  • добавляется(ются) новая(ые) строка(и) с исправленными показателями (при необходимости), которой(ым) присваивается новый очередной порядковый номер, ранее не указыемый в налоговой накладной.

Еще до того, как появилась данная норма (до 01.12.2018), в подкатегории 101.15 системы «ЗІР» налоговики опубликовали разъяснение, в котором отметили, что изменение количества товаров/услуг в расчете корректировки следует фиксировать двумя строками: первой строкой сторнируется строка налоговой накладной, в которой изменяются показатели количества, а во второй — указываются правильные показатели.

Учитывая нормы п. 23 Порядка № 1307, указанные рекомендации налоговиков, а также изменения, которых претерпела форма расчета корректировки с 01.12.2018, при изменении количества товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата товаров), поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором:

в первой строке:

  • в графе 1.1 указывается № по порядку строки расчета корректировки;
  • в графе 1.2 — № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется;
  • в графе 2.1 — код причины корректировки «Зміна кількості» «102»;
  • в графе 2.2 — № по порядку группы корректировки (см. статью «Расчет корректировки к налоговой накладной: правила составления»);
  • значение граф 3–6 соответствует значению, соответственно, граф 2–5 строки налоговой накладной, которая корректируется;
  • в графе 7 со знаком «–» указывается значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется;
  • в графе 8 — значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;
  • графы 9–10 не заполняются;
  • значение граф 11, 12 соответствует значению, соответственно, граф 8, 9 строки налоговой накладной, которая корректируется;
  • в графе 13 со знаком «–» указывается значение графы 10 строки налоговой накладной, которая корректируется;