Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика (п.п. 39.2.1.1 НКУ).

Офис крупных налогоплательщиков напоминает, что одним из критериев признания операций контролируемыми являются операции со связанными лицами - нерезидентами. Подпунктом 14.1.159 НКУ определены критерии связанности лиц.

Так, для признания лиц связанными учитывается влияние, которое может осуществляться через владение одним лицом корпоративными правами других лиц в соответствии с заключенным между ними договорам, кроме того, принцип связанности определяется через наличие у лиц финансовых обязательств по кредитам, займам, гарантией.

Также следует обратить внимание, что налогоплательщики вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами по основаниям, не предусмотренным в п. 14.1.159 НКУ.

При этом, предприятие обязано устанавливать своего конечного бенефициарного собственника (контроллера), регулярно обновлять и хранить информацию о нем и предоставлять ее государственному регистратору в случаях и в объеме, предусмотренных законом (ст. 64 ХКУ).

ГФСУ обращает внимание на необходимость прозрачного подхода к определению связанности лиц, в том числе через физлиц, которые прямо или косвенно влияют на деятельность компании и имеют возможность осуществлять решающее влияние на ее управление. Такими лицами могут быть конечные контроллеры. Понятие бенефициарного владельца определено в директивах ЕС 2015/849 где указано, что конечный бенефициарный владелец является «выгодоприобретателем» по отношению к юрлицу, так как обладает правами на получение дохода от деятельности последнего. Такие нормы имплементированы в 2018 г. и в национальное законодательство.

 

Какие особенности представления информации о конечном выгодоприобретателе, ответы на насущные вопросы и примеры заполнения формы читайте в материале газеты "Интерактивная бухгалтерия».

Для получения доступа к вышеупомянутым и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»