В случае осуществления операций по поставке товаров/услуг плательщик НДС — продавец товаров/услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в ЕРНН и предоставить покупателю по его требованию. Как при этом правильно заполнить графу 11 раздела Б налоговой накладной «Сума ПДВ»?

Все графы налоговой накладной, имеющие стоимостные показатели заполняются в гривнах с копейками, кроме случаев, определенных Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307.

При этом графа 11 раздела Б налоговой накладной (графа 14 раздела Б расчета корректировки) заполняется в гривнах с копейками, но с учетом особенностей осуществления отдельных операций по поставке товаров/услуг допускается указание в этой графе показателя с учетом арифметического округления до 6 знаков включительно после запятой.

Необходимым количеством знаков после запятой в количественном показателе считается такое количество, которого достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в графе 10 налоговой накладной и строк I-IX раздела А налоговой накладной.

Расчет графы 11 раздела Б налоговой накладной «Сума ПДВ» (графы 14 расчета корректировки) происходит в результате произведения графы 10 раздела Б налоговой накладной «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» (графы 13 расчета корректировки) на ставку налога.

На сегодня ГФС реализована возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, в графах 7 и 11 (графы 14 расчета корректировки) в которых указана цена поставки единицы товара/услуги и суммы НДС соответственно с более чем двумя знаками после запятой.

Таким образом, расчет суммы НДС в налоговой накладной/расчете корректировки осуществляется с учетом требований НКУ и с возможностью указания в показателях, участвующих в исчислении суммы НДС, надлежащего количества знаков после запятой, что обеспечивает возможность точного определения суммы НДС в налоговой накладной (графа 11)/расчета корректировки (графа 14). При этом данные налогового учета налогоплательщика должны соответствовать данным первичного (бухгалтерского) учета.

Такой порядок заполнения графы 11 налоговой накладной порекомендовала ГФС в категории 101.16 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

 

Больше о порядке составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним читайте в рубрике «Аналитические материалы»/«НДС»/«Налоговая накладная».

Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»