Передусім зауважимо: Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» від 23.11.2018 р. № 2628-VIII найменше вплинув на оподаткування доходів фізосіб у 2019 році. Проте декілька змін усе ж є. Розгляньмо їх.

Перше — збільшення неоподатковуваного розміру стипендії (включаючи суму її індексації) — 2690 грн згідно з пп. 165.1.26 ПКУ. Протягом 2018 року розмір такої стипендії становив 2470 грн.

Друге — звільнення від оподаткування суми страхової виплати, виплаченої страховиком-нерезидентом (пп. 165.1.27 ПКУ). Тим часом страхові виплати від нерезидента з 2019 року не відображаються в річній декларації про майновий стан.

Третє — не оподатковується вартість подарунків (а також призів переможцям і призерам спортивних змагань) — у частині, що не перевищує 25% однієї мінзарплати (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПКУ). Отже, максимальна вартість подарунка, яка не підлягає обкладенню ПДФО та військовим збором, становить 1043,25 грн на місяць. У разі перевищення зазначеної вартості оподатковується різниця.

Четверте — розширено перелік витрат, дозволених до включення в податкову знижку. Так, п. 166.3 ПКУ доповнено пп. 166.3.9, згідно з яким до податкової знижки дозволено включати суму коштів у вигляді орендної плати за договором оренди житла, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи. Окрім того, розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного (податкового) року, тобто 125190 грн.

Про решту змін докладніше читайте у статті «Оподаткування вартості подарунків і решта змін у ПДФО на 2019 рік».

До того ж нагадуємо: з набранням чинності Законом України «Про Державний бюджет України на 2019 рік» від 23.11.2018 р. № 2629-VIII (даліЗакон про Держбюджет) розмір мінімальної заробітної плати становитиме:

  • у місячному розмірі: з 1 січня — 4173 грн;
  • у погодинному розмірі: з 1 січня — 25,13 грн.

Іще одна величина, яка впливатиме на розмір об’єкта обкладення ПДФО, — прожитковий мінімум для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установлений Законом про Держбюджет на 1 січня 2019 року, — 1921 грн. Як відомо, від розміру прожиткового мінімуму залежить розмір податкової соціальної пільги. У 2019 році її базовий розмір (100%) становитиме: 1921 грн × 50% = 960,50 грн. Докладніше про це див. у статті «На які показники вплинуло підвищення мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму в 2019 році».

Далі пропонуємо ознайомитися з основними ставками й сумами ПДФО, військового збору та ЄСВ у розрахунку на календарний місяць, а також граничними строками їх сплати.

Таблиця

Оподаткування доходів громадян у 2019 році*

Платники податків

Ставки та суми в розрахунку на календарний місяць

Граничний строк сплати

ПДФО

ВЗ

ЄП

ЄСВ**

ФОП на ЄП — 1 група

10% прожиткового мінімуму — 192,10 грн

22% від самостійно визначеної бази нарахування, але не менш як 918,06 грн

ЄП — щомісяця авансовими платежами не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

ЄСВ — до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом

ФОП на ЄП — 2 група

20% мінзарплати — 834,60 грн

ФОП на ЄП — 3 група

5% без ПДВ або 3% із ПДВ — від суми доходу

ЄП — протягом 10 к.дн. після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал.

ЄСВ — до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом

ФОП на ЄП — 4 група

0,57–6,33% від нормативної грошової оцінки 1 га с/г угідь (залежно від категорії земель)

ЄП — щокварталу протягом 30 к.дн., які настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

ЄСВ — до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом

ФОП на загальній системі оподаткування

18% чистого прибутку

1,5% чистого прибутку

22% чистого прибутку, але не менш як 918,06 грн

ПДФО та ВЗ — авансові платежі сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня та до 20 жовтня). Остаточна сума сплачується не пізніше 19 лютого року, наступного за звітним.

ЄСВ — до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність (адвокати, нотаріуси тощо)

ПДФО та ВЗ — до 1 серпня року, що настає за звітним.

ЄСВ — до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом

Особи, які працюють за ЦПД

18% від суми винагороди

1,5% від суми винагороди

22% від суми винагороди

ПДФО та ВЗ — під час виплати оподатковуваного доходу.

ЄСВ — не пізніше 20 числа наступного місяця

Наймані працівники

(у частині зарплати)

18%

1,5%

22%, але не менш як 918,06 грн,

8,41% — для осіб з інвалідністю

ПДФО та ВЗ — під час виплати оподатковуваного доходу.

ЄСВ — не пізніше 20 числа наступного місяця, для гірничих підприємств — не пізніше 28 числа наступного місяця

Члени фермерських господарств (що не належать до зазначених вище категорій)

18% від частки розподіленого доходу (прибутку) від чистого прибутку ФГ

1,5% від частки розподіленого доходу (прибутку) від чистого прибутку ФГ

22% від частки розподіленого доходу (прибутку) від чистого прибутку ФГ, але не менш як 918,06 грн

ПДФО та ВЗ — під час виплати оподатковуваного доходу.

ЄСВ — до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом

*Звернімо увагу: у таблиці наведено ставки та строки без урахування специфіки, передбаченої, зокрема, для підприємств й організацій всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, у разі порушення режиму перебування на єдиному податку, для випадків несвоєчасної виплати оподатковуваного доходу тощо.

** База нарахування ЄСВ не може перевищувати максимальної величини, що дорівнює 15 розмірам мінзарплати. Тобто для 2019 року: 4173 грн × 15 = 62595 грн.

Віталій СОТНІКОВ,

юрист
газети «Інтерактивна бухгалтерія»