На дату повернення постачальником зайво сплаченої покупцем суми попередньої оплати такий постачальник повинен скласти розрахунок коригування до відповідної податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати. На це прямо вказує п. 192.1 ПКУ.

Утім якщо з дати складання податкової накладної, до якої складається відповідний розрахунок коригування, минуло понад 1095 днів, зареєструвати в ЄРПН такий розрахунок коригування не вдасться. Наразі ЄРПН не пропускає розрахунки коригування до податкових накладних, з дати складання яких минуло 1095 днів. Хоча й норми ст. 192 ПКУ щодо цього не мають жодних обмежень.

Однак податківці стосовно цього питання так і не наважуються надавати будь-які роз’яснення. Як і раніше, ГУ ДФС у м. Києві в ІПК від 05.01.2018 р. № 33/ІПК/26-15-12-01-18 відсилає платників ПДВ до Мінфіну, який поки що не надає стосовно цього жодних роз’яснень.

Детальніше цю проблему ми проаналізували в матеріалі «Зміни до ПКУ: безстрокова реєстрація податкових накладних і 1095 днів — для податкового кредиту» газети № 234/2017.

 

 

 

 

Бухгалтерський сервіс «Iнтерактивна бухгалтерія»