У газеті № 234/2018 ми ознайомилися зі змінами, унесеними до форми та порядку складання податкової накладної з урахуванням змін, унесених наказом Мінфіну України від 17.09.2018 р. 763 (далі — Наказ № 763). А нині розповімо й покажемо на зразках, як заповнювати оновлену форму податкової накладної в найпоширеніших особливих випадках

Постачання неплатнику ПДВ

Податкова накладна, складена на постачання товарів/послуг для неплатника ПДВ, не підлягає наданню покупцеві/отримувачеві. Тож, у верхній лівій частині такої податкової накладної ставлять відповідну помітку «X» та зазначають тип причини «02»Складена на постачання неплатнику податку (п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307, з урахуванням змін, унесених Наказом № 763, даліПорядок № 1307).

У разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), що не зареєстрований як платник ПДВ, у полі «Отримувач (покупець)» зазначають «Неплатник», у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» відображають умовний ІПН «100000000000», а рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюють (п. 12 Порядку № 1307). Тим часом якщо податковий номер платника податку буде заповнено, це не вважатиметься помилкою, допущеною під час складання податкової накладної (п. 3.2 листа ДФСУ від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17).

Приклад

ТОВ «Креатив» (платник ПДВ) відвантажило 01.12.2018 приватному підприємцю Вовку В.І. (неплатнику ПДВ) 4 шт. металопластикових чотирикамерних вікон на загальну суму 24000 грн (у т.ч. ПДВ — 4000 грн). Код товару за УКТ ЗЕД — 3925200000 «двері, вікна та їх рами, наличники і пороги» (товарна позиція — 3925 «Вироби будівельні з пластмас, не зазначені в іншому місці»).